WBSO Tips & Tricks Deel 3: Kosten-uitgaven vs. forfaitair

De WBSO geeft een vermindering in loonbelasting op basis van het aantal S&O uren dat wordt gewerkt in uw organisatie. Deze vermindering is direct gekoppeld aan uw daadwerkelijke loonkosten. Er is echter ook een voorziening om u tegemoet te komen in uitgaven die u doet voor materialen zoals bijvoorbeeld testbanken, prototype materialen, etc. Er zijn twee manieren om deze tegemoetkoming te berekenen.

‍

Kosten-uitgaven vs. forfaitair

Bij de forfaitaire benadering krijgt u een forfait van €10,- bovenop ieder gewerkt S&O uur (€ 4 per S&O-uur boven de 1.800 uur). Bij de kosten-uitgaven benadering kunt u uw daadwerkelijke kosten en uitgaven opvoeren. Aan het begin van ieder jaar geeft u voor dat gehele jaar aan welke aanpak u wilt gebruiken.

Het omslagpunt tussen beide aanpakken is afhankelijk van uw specifieke situatie. In het algemeen kan gezegd worden dat: hoe méér loonkosten u verhoudingsgewijs hebt, hoe beter het forfait is; hoe méér directe kosten (materialen, testruimtes, etc.) u hebt, hoe beter kosten-uitgaven is. Maakt u bijvoorbeeld veel niet-commerciële prototypen? Dat kunt u mogelijk beter kosten opvoeren zodat deze materiaalkosten vergoed worden.

‍

Aandachtspunten

• Wanneer u de werkelijke kosten-uitgaven opvoert, moet u noodzakelijkerwijs ook een factuurarchief bijhouden om deze kosten te onderbouwen;
• Heeft u een gebouw of ruimte die enkel wordt gebruikt voor uw ontwikkelingswerk? Dan kunt u de uitgaven hiervoor ook opvoeren in de WBSO. Om hiervan te profiteren moet u kiezen voor de kosten-uitgaven benadering;
• Wanneer u meerdere BV’s hebt in uw onderneming, kan het de moeite waard zijn om goed te analyseren welke BV’s volgens het forfait moeten aanvragen en welke BV’s beter kosten-uitgaven kunnen gebruiken. Binnen een fiscale eenheid mogen kosten namelijk worden ‘verschoven’ naar de BV met kosten-uitgaven;
• Materiaalkosten voor prototypen met een commerciële waarde mogen niet worden opgevoerd binnen de WBSO.